自由貿(mào)易港稅收制度的設計原則

自由貿(mào)易港是當今世界最高水平的開放形態(tài)，特殊的稅制安排是各地自由港都會采取的普遍做法?！犊傮w方案》提出，要按照“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的設計原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應的稅收制度。

“零關稅”體現(xiàn)自由貿(mào)易港最基本的特征，是自由貿(mào)易港的標準配置。海南自由貿(mào)易港將分兩步實現(xiàn)零關稅，第一步是全島封關運作前，對部分進口商品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。第二步是全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進口的商品，免征進口關稅。

“低稅率”瞄準新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿(mào)易港，推出更有競爭力的所得稅優(yōu)惠，對在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對符合條件的個人實行個人所得稅優(yōu)惠政策，以吸引跨國公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

“簡稅制”結合我國稅制改革方向，在海南自由貿(mào)易港探索推進比國內(nèi)其他地區(qū)更加簡化的稅收制度，通過改革稅種制度、降低間接稅比例，實現(xiàn)稅種結構簡單科學、稅制要素充分優(yōu)化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財政收支大體均衡。

“強法治”要求稅收管理部門按實質(zhì)經(jīng)濟活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”。為了實現(xiàn)這個目標，在國際層面，稅務部門要積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享；在國內(nèi)層面，要加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應措施。

“分階段”按照海南自由貿(mào)易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，堅持先立后破、不立不破，久久為功、循序漸進，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

自由貿(mào)易港稅收制度的主要內(nèi)容

2025年前實施的稅收政策措施

1、實行特殊的稅收制度安排。

（1）實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

（2）降低個人所得稅實際稅負。

（3）簡并稅種征收銷售稅。

2、促進貿(mào)易投資自由化便利化。

（1）對生產(chǎn)設備。對企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設備，實行“零關稅”負面清單管理。

（2）對交通工具。對島內(nèi)進口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理。

（3）對原輔材料。對島內(nèi)進口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理。

（4）對居民消費品。對島內(nèi)居民消費的進境商品，實行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購買。

（5）對進口征稅商品目錄外的貨物進入自由貿(mào)易港免征進口關稅；對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進口料件，或者含有進口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%的貨物，進入內(nèi)地免征進口關稅。

3、推動生產(chǎn)要素自由有序安全便捷流動。

（1）在確保有效監(jiān)管和風險可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。

（2）對以洋浦港作為中轉港從事內(nèi)外貿(mào)同船運輸?shù)木硟?nèi)船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產(chǎn)燃料油，實行出口退稅政策。

（3）對符合條件并經(jīng)洋浦港中轉離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。

（4）允許海南進出島航班加注保稅航油。

4、支持發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。

（1）舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內(nèi)進口和銷售享受免稅政策。

（2）繼續(xù)執(zhí)行離島免稅購物政策，將免稅額度放寬至每年每人10萬元，并擴大免稅商品種類

（3）對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

（4）對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

2035年前實施的稅收政策措施

1、拓展企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)，除負面清單行業(yè)之外減按15%征收企業(yè)所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實行的是正面清單，這一階段實行的是負面清單，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)范圍更大。

2、深化個人所得稅改革。

對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實行的是對高端緊缺人才個人所得稅實際稅負超過15%部分予以免征，這一階段是對所有符合規(guī)定條件納稅人實行最高15%的三檔超額累進稅率，優(yōu)惠范圍更寬、優(yōu)惠力度更大。

3、擴大海南地方稅收管理權限。

將企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內(nèi)稅種收入作為地方收入。與2025年前政策相比，擴大了地方稅的范圍，有利于增加海南自由貿(mào)易港的財力。

目前政府大力扶持海南自由貿(mào)易港的建設，各行各業(yè)發(fā)展都有相應的扶持鼓勵政策以及稅收優(yōu)惠措施，加大開放力度，引入各方面的高技術人才，共同推動海南自由貿(mào)易港的經(jīng)濟發(fā)展，相信不久的將來海南自由貿(mào)易港將會成為一個國際貿(mào)易中心。

本文章僅作政策解讀和內(nèi)容分享，內(nèi)容整合來海南自由貿(mào)易港官方公眾號。